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都是不交增值税,开票、账务、申报大不同—

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都是不交增值税,开票、账务、申报大不同

2018-08-09 01:25:55

  小微企业免征增值税

  政策依据

  国家税务总局公告2017年52号文规定,增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

  开票

  按适用征收率如实开具即可。小微企业增值税免税政策适用对象只是小规模纳税人,小规模纳税人简易计税,征收率3%或5%

  账务处理

  按照财会2016年22号文规定,小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认应交税费,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时候,将有关应交增值税转入当期损益。

  举例:

  二哥税税念公司1月开票51500,不含税收入为51500/1.03=50000

  会计处理:

  借:应收账款 51500

  贷:主营业务收入 50000

  应交税费——应交增值税 1500

  2月开票20600,不含税收入20600/1.03=20000

  会计处理:

  借:应收账款 20600

  贷:主营业务收入 20000

  应交税费——应交增值税 600

  3月开票10300,不含税收入10300/1.03=10000

  会计处理:

  借:应收账款 10300

  贷:主营业务收入 10000

  应交税费——应交增值税 300

  4月申报增值税,1-3月累计销售额50000+20000+10000=80000,按季度申报小于9万,享受免征增值税政策。

  会计处理

  借:应交税费——应交增值税 2400

  贷:营业外收入/主营业务收入 2400

  纳税申报

  备案

  不需要单独备案

  享受免税政策(小规模纳税人为例)

  增值税免税是指纳税人销售货物或者服务和无形资产,税法规定具有纳税的义务,但国家根据政策的需要,免除纳税人缴纳税款的义务。

  目前有哪些免征增值税的情况呢?有很多,比较常见的就是销售自产农产品免增值税、销售图书免税。

  开票

  享受免税的产品或服务,开具发票时,税率栏次选择免税。

  账务处理

  无需计提增值税,比如销售农产品,某企业实现收入10000元,会计处理时,直接做如下会计分录:

  借:银行存款/应收账款 10000

  贷 :主营业务收入 10000

  不存在增值税以及营业外收入的概念。

  纳税申报

  备案

  需要先备案

  总结



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