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节税要点之一:避免多缴税

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节税要点之一:避免多缴税

2016-11-11 10:53:07 纳税服务网

  企业要节税,首先要保证不多缴税。然而,多缴税现象在大中型企业当中,并不少见。究其原因,不论是营业税改征增值税之前还是之后,主要是经手人员不熟悉财税政策所致。一是自己不熟悉政策,未充分利用优惠政策,或者是选择错误的方式操作,二是一些税收征管人员不熟悉政策,企业又过分依赖税务人员,以致做出错误的决定导致多缴税。

  案例:营改增之前错误适用税率多缴税

  2008年4月,深圳市蛇口地税局税务人员为某公司进行新企业所得税初始化采集,在审查该公司有关财务资料时,发现企业应按邮电通讯业税目征收营业税(税率为3%),错按服务业税目申报营业税(税率为5% ),后经申请,税局同意退还该公司因适用税目税率错误多缴的营业税及附加114万元。

  上例当中,多缴税的主要原因在于财务人员不熟悉财务政策,以至于错误将本应按3%纳税的项目按5%申报纳税。营改增之后,销售货物、服务、不动产、无形资产等,不同主体、不同标的物、不同交易方式下适用的税率可能不同,如财务人员不熟悉政策,就很容易导致多缴税。

  案例:营改增过渡期错误决策多缴税

  2016年5月1日开始全面营改增,财税[2016]36号文以及配套公告在2016年3、4月份陆续出台,其中,建筑业适用一般计税方法的税率为11%,老项目、清包工项目、甲供项目可以适用3%的简易计税方法。由于不了解政策,某建筑企业财务人员在2016年4月提前开具老项目发票,按3%的税率缴纳营业税。

  实际上,如果该财务人员熟悉老项目的处理规定,不提前开具发票,待2016年5月1号后按规定缴纳增值税,其自身可以按照2.91%纳税[3%/(1+3%)],其向客户开具增值税专用发票,客户也可以凭专用发票抵扣2.91%的进项税额,该财务人员的错误操作,导致自身及客户多缴税。(注:如果建筑企业自身进项税额足够,还可以和业主商量,采用一般计税方式,业主按11%抵扣进项税额,并且在价格上给予建筑企业一定的补偿款,实现双赢)

  案例:征管人员错误建议导致多缴税

  境内某大型企业集团重组,需聘请境外财务顾问公司,支付500万元财务顾问费,因财务人员未及时了解营改增政策,向主管地税机关咨询时,地税机关要求仍按5.6%扣缴营业税金及附加。如按增值税处理,虽然税率调整为6%,但为境外公司代扣代缴的税款,可以作为进项税额抵扣。由于上述错误处理,该集团损失了可以抵扣的进项税额28.3万元[500/(1+6%)*6%]

  上例当中,财务人员自身不熟悉政策,恰巧又有税务人员的错误指引,白白丧失了进项抵扣部分。实际操作中,类似情况,国税局知道后会要求补缴税款,而向地税局申请退税又会困难重重,企业大多选择已发生的业务不调整,以后的业务按正确的方式操作。

  综上,作为企业财税管理人员,需要及时更新了解相关财税政策,对业务做出合理的税务安排,避免多缴税造成损失。


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