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节税要点之二:避免少缴税

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节税要点之二:避免少缴税

2016-11-11 10:55:20 纳税服务网

  企业要节税,还是要避免少缴税。

  少缴税的主要风险,一是滞纳金,二是罚款。滞纳金按照每天万分之五计算,一年高达18.25%,依据《行政强制法》的规定,2012年开始,滞纳金最高限额不超过税款本金;罚款,在50%-5倍之间,税务机关通常按50%加收罚款。

  案例:深圳公司买卖法人股未纳税被处罚

  2015年11月,深圳市第二稽查局对辖区某投资有限公司进行税务专项检查时,发现该公司买卖上市公司法人股未按规定申报缴纳营业税及附加,税务机关依法对该公司做出补税、罚款、滞纳金共计187万元的税务处理处罚决定。

  2009年以后,依据财税[2009]111号文已明确,只有个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税,企业从事股票买卖等,需要按规定缴纳营业税。此外,2013年2月22日两面针公司的董事会公告中提到,国家税务总局督察内审司向柳州市地方税务局下达督审便函2012]113号,要求公司补缴限售股转让所得应缴纳的营业税及附加税费。

  营改增后,上述征税政策并未改变,企业转让金融商品、限售股仍需按规定申报缴纳增值税,如未按规定操作,则可能被加收滞纳金、罚款。

  案例:子公司支付母公司管理费被补税

  某稽查局在2015年的税收专项检查中发现,某房地产有限公司凭集团公司《上交XX项目奖金》 的通知,在2013至2014年通过“管理费用”会计科目计提集团公司管理层奖金227.64万元,并通过“职工薪酬”科目上划给母公司。最终,稽查局检查追缴企业所得税56.91万元,加收滞纳金11.08万元,罚款34.15万元。

  上例当中,由于母子公司均不能提供有关协议和材料证明提供服务的内容、收费标准及金额等,以工资薪金形式向母公司支付的管理费属于税法规定不能税前扣除的管理费,因此被要求补税、罚款。如果实际有提供服务,营改增之前按照国税发〔2008〕86号文的规定操作,按规定缴纳营业税开具发票,则无需做纳税调增处理;营改增之后,母公司向子公司提供管理服务,纳入商务辅助服务当中的企业管理服务,母公司按规定向子公司开具增值税专用发票,母公司按规定缴纳增值税,子公司凭专用发票抵扣进项、在企业所得税前列支费用。则不存在案例中的滞纳金、罚款。

  综上,除了不缴纳冤枉税,还要避免少缴税。当然,税务安排总体考虑的是税务风险、税务成本的均衡,企业需要依据自身的情况,做好事前、事中、事后的管理,以降低税务成本。


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