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化妆品消费税新政策

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化妆品消费税新政策

2016-12-07 15:29:49 纳税服务网

  2016年10月1日化妆品的消费税税率为30%。

  2016年10月1日后,根据《财政部 国家税务总局关于调整化妆品消费税政策的通知》(财税〔2016〕103号)规定,取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税,将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。税率调整为15%。

  高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。

  征收消费税的化妆品范围缩小,税率降低,那么化妆品消费税涉及到的征收管理也会有变化,所以生产企业要了解有关的消费税计算和征管规定。

  首先,税款的抵扣。

  自2016年10月1日起,高档化妆品消费税纳税人(以下简称“纳税人”)以外购、进口和委托加工收回的高档化妆品为原料继续生产高档化妆品,准予从高档化妆品消费税应纳税额中扣除外购、进口和委托加工收回的高档化妆品已纳消费税税款。纳税人外购、进口和委托加工收回已税化妆品用于生产高档化妆品的,其取得2016年10月1日前开具的抵扣凭证,应于2016年11月30日前按原化妆品消费税税率计提待抵扣消费税,逾期不得计提。

  这里需要特别注意,新旧政策交替衔接的时间限制,要在规定时间内抵减应纳税金,否则过期就不能再抵减了,企业的税负就会增加。

  其次,税款抵扣的台账。

  纳税人应按《国家税务总局关于印发〈调整和完善消费税政策征收管理规定〉的通知》(国税发〔2006〕49号)规定,设立高档化妆品消费税抵扣税款台账。

  税务机关会加强对高档化妆品消费税抵扣管理,企业如果不建立抵扣台账或者台账不符合规定,那么会影响到税款的抵扣。

  最后,纳税申报表附表的使用。

  化妆品征税范围和税率都有了变化,纳税申报表的附表也有了相应的调整,企业应使用调整后的报表申报附表。具体的附表和填表说明可以查看《国家税务总局 关于高档化妆品消费税征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第66号 )的附件。


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