纳税服务网

房地产企业预收款及结算时发票有关问题

独家

房地产企业预收款及结算时发票有关问题

2017-01-12 08:35:31 纳税服务网

  房地产企业销售开发的房屋,有可能退房或因质量问题而导致退款,从而涉及到发票问题。采用预售方式销售房屋,预售时收取预收款、交房确权结算时面积差多退少补时都涉及到发票问题。

  对于营改增前发生的房屋销售,2016年4月30日前开具了营业税发票,营改增后退房,发票如何开具?2016年4月30日前已在地税开具发票,现在交房结算时,出现质量问题折让,如何开具发票?原地税发票是否要红冲?税率是多少?折让红冲发票如何开,税率是多少?之后全款票是否还开了?是按折让后的金额开还是按折让前的金额开?以上开具的红字发票与全款票金额在申报表中如何申报?

  《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)规定,试点纳税人发生应税行为,在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税,营改增试点后因发生退款减除营业额的,应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。需要开红票的,目前没有明确规定, 可以咨询主管税局有无相关规定,如果有可以参照执行。例如山东的规定为:《山东省国家税务局山东省地方税务局关于进一步明确营改增后发票衔接工作的通告》(山东省国家税务局 山东省地方税务局通告2016年第4号)第四条规定,2016年4月30日前,纳税人已经开具的地税发票,需要开具红字发票冲回的,应当持主管地税机关证明开具(代开)红字国税机关监制的发票;冲回后需要重新开具的,应当开具(代开)国税机关监制的发票;涉及营业税税款退库的,由主管地税机关办理。  

  交房确权结算时面积差多退少补时发票分三种情况。第一种情况:营改增前时已预缴开票,营改增后结算房价大于或等于原地税预缴数,是否开具红字普票,一正一负冲平,大于部分缴增值税;第二种情况:营改增前已预缴开票,营改增后结算,房价小于原地税预缴数,是否开红票;第三种情况:一部分是在地税开具的发票,一部分是在国税开具的发票,开全款票时,在国税预缴的那部分是否要红冲?

  上述问题目前没有见到全国性规定,建议有上述情况的公司可以咨询主管税局是否有规定、如何操作。例如江西的规定为:赣地税函〔2016〕21号文件规定,房地产开发企业采取地税部门代开票方式开具销售不动产发票的,在5月1日之后发生房产实测建筑面积大于预测建筑面积的,按照规定纳税人应向地税部门补缴营业税,就补缴部分开具增值税普通发票;实测建筑面积小于预测建筑面积的,纳税人向地税部门申请办理差额部分的退税,并按规定作废原已开具的地税发票,重新开具增值税普通发票。房地产开发企业采取自开票方式开具销售不动产发票,在结余地税发票用完或7月1日后发生上述情况的,纳税人应正确区分税款所属期,按规定申报缴纳;发票开具按照国税部门规定办理。


去网站查看原网页

© 纳税服务网

www.cnnsr.com.cn

北京航天在线网络科技有限公司