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小微企业免征增值税政策汇总.

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小微企业免征增值税政策汇总.

2017-02-13 16:22:26 纳税服务网

  2017年1月11日,从网站上看到了《财政部 国家税务总局关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知》(财税[2017]2号),是就《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第四条规定的“资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品管理人为增值税纳税人”问题作出的补充通知。


  按照财税〔2016〕140号文规定,自2016年5月1日起,资管产品管理人就是增值税纳税人,需要就资管产品运营过程中发生的增值税应税行为缴纳增值税。


  资管产品,是资产管理类产品的简称,比较常见的包括基金公司发行的基金产品、信托公司的信托计划、银行提供的投资理财产品等。简单说,资产管理的实质就是受人之托,代人理财。各类资管产品中,受投资人委托管理资管产品的基金公司、信托公司、银行等就是资管产品的管理人。


  而在金融行业,资管套资管,资管套信托,信托套资管,信托套信托,信托套理财,理财套信托,类似的通道业务实在太普遍了,但《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)又规定,纳税人接受贷款服务是不得抵扣进项税额的,同时,纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。其结果就导致现行政策下资管产品的增值税税负无法控制(见《资管产品管理人的税收负担,到底有多大?》)。


  针对现行政策下资管产品税负无法控制的现状,财政部、国家税务总局以财税[2017]2号文补充两条规定来解决上述问题。


  一条是:对资管产品在2017年7月1日前运营过程中发生的增值税应税行为,未缴纳增值税的,不再缴纳;已缴纳增值税的,已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。


  这条规定意味着2016年5月1日至2017年6月30日期间的资管产品运营过程中发生的增值税应税行为不需要缴纳增值税。如果当地税务机关已经征收了的,可以在2017年7月1日以后月份的增值税应纳税额中抵减。如果没有缴纳的,可以不再缴纳。


  另一条是:2017年7月1日(含)以后,资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品管理人为增值税纳税人,按照现行规定缴纳增值税。


  这条规定进一步明确:2017年7月1日(含)以后,资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,才需要缴纳增值税,增值税纳税人就是资管产品管理人。


  为什么从2017年7月1日(含)以后资管产品运营过程中发生的增值税应税行为就需要缴纳增值税呢?因为资管产品的增值税税负将变为可控了,最大的可能性政策变化就是:修改财税〔2016〕36号,纳税人接受贷款服务将可以抵扣进项税额,这一政策执行的时间点可能就是2017年7月1日。


  上述内容仅是笔者学习财税[2017]2号后的联想,欢迎各位大伽砸砖。



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