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鉴证咨询业小规模纳税人自行开具专票注意事项

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鉴证咨询业小规模纳税人自行开具专票注意事项

2017-03-09 13:55:40 纳税服务网

  为保障全面推开营改增试点工作顺利实施,方便纳税人发票使用,国家税务总局决定,自2017年3月1日起将鉴证咨询业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。


  鉴证咨询业小规模纳税人自行开具专用发票需要注意以下几点:


  1、销售额的限制


  月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人可自行开具专用发票。销售额达不到规定额度的不能自行开具专用发票。


  2、业务范围限制


  销售额达到规定额度的鉴证咨询业小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。


  销售其取得的不动产,需要开具专用发票的,仍须向地税机关申请代开。


  这一点需要注意,并非所有业务都可以自行开具专用发票,销售取得不动产不能自行开具专用发票。


  3、申报表的填列


  鉴证咨询业小规模纳税人所开具的专用发票应缴纳的税款,应在规定的纳税申报期内,向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时,应将当期开具专用发票的销售额,按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。


  注意,虽然是自行开具的专用发票,但是在税局规定的申报表格没有调整之前,只能填入“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”栏次。



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