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发行债券支付承销费及担保费金额较大,应计入哪个会计科目?—

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发行债券支付承销费及担保费金额较大,应计入哪个会计科目?

2018-02-13 21:30:10 会计网

  2017年1-8月,我国债券市场共发行主要信用债5030期,发行规模达到5.2万亿元。发行债券支付承销费及担保费金额较大该怎么办呢?各种债券的发行和承销有什么区别呢?

  发行债券支付承销费及担保费金额较大,应计入哪个会计科目?

  答案:

  应该是入"应付债券--利息调整"科目。

  原因是:

  应按发行价(即实际收到的价款)借记“银行存款”,按面值贷记“应付债券--面值”,二者如有差额,则借记或贷记“应付债券--利息调整”。所以,支付的承销费及担保费金额应先记入“应付债券--利息调整”,再按实际利率法在持有期间内摊销。摊销计入的科目有可能是“在建工程、制造费用、财务费用、研发支出”等(要看债券的具体用途而定,而且可能资本化也可能费用化)。

  附:

  一、国债的发行与承销记账式国债:

  完全采用公开招标,通过投标人直接竞价来确定发行债券,利率低者得

  凭证式国债:承购包销由具备有国债承销团资格的机构承销

  储蓄式国债:个人在承销团(银行)或网上直接买,上限500w。

  影响国债价格的因素:市场利率;承销团中标价格;流通市场可比国债的收益率;国债承销的手续费收入;承销团所期望的资金回收速度;其它国债分销过程中的成本;供需关系

  二、地方债券的发行与承销:

  可财政部代理发行财政部代理发行:合并名称、合并发行、合并托管。

  标的为利率的招标方式,利率高者得,默认在国债登记结算公司托管,可基金市场场内购买;由财政部还;地方政府自行发债:地方政府一般债:没有收益的公益性事业,以一般公共预算收入偿还;地方政府专项债:有一定收入的公益性事业,以对应的政府性基金或专项收入偿还。

  三、金融债券的发行与承销

  1.发行方式:政策性银行(国家开发银行、中国进出口银行、农业银行):不以盈利为目的,申请就可发;商业银行次级债;(没听进去)保险公司次债;(同上)证券公司次级债:非公开方式发行,不能打广告,长期两年以上,短期两年以下;(同上)混合资本债券:求偿权低,风险大,每年信用评级,十年之内不能赎回。

  四、企业债券的发行与承销

  1.发行条件:企业规模达到国家规定的要求,股份有限公司净资产额不低于3000w,有限责任公司不低于6000w;企业财务会计制度符合国家规定;具有偿债能力,累计债券余额不超过公司净资产额的40%,最近三年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息;经济效益好,连续3年盈利;总面额不得大于该企业的自有资产净值;所筹资金用途符合国家产业政策。

  2.募集资金方向:按照审批机关批准的用途用于本企业的生产经营,比如固定资产项目,收购产权、股权,调整债务结构,补充营运资金;不可用于房地产买卖,股票买卖,期货交易,与本企业无关的风险投资。

  3.公司债券:公开发行需委托具有证券资格的资信评级机构进行信用评级。

  五、短期融资券的发行与承销:

  短期融资券的发行

  注册:具有法人资格的非金融企业在银行间债券市场发行的,约定在1年内还本付息的债务融资工具;债务融资的发行采取注册制,到银行间交易商协会注册,注册有效期为两年,可一次发行或多次发行;短期融资券的待偿还额不能超过企业净资产额的40%。

  六、中期票据的发行与承销

  与短期不一样在于须在注册之日起3个工作日内,在银行间债券市一次性披露中期票据完整的发行计划。

  七、中小非金融企业集合票据的发行与承销

  特点:分别负债,集合发行;发行主体和发行规模适中,发行期限灵活;引用信用增进机制。在交易商协会注册,一次注册,一次发行,任一企业偿还金额不能超过净资产的40%,任一企业集合票据募集资金金额不超过2亿,单只票据的注册金额不超过10亿。

  八、国际开发机构人民币债券发行与承销

  条件:人民币信用级别为AA级之上,募集的钱花在中国,已为中国境内项目或企业提供的贷款和股本资金要在10亿美元以上。

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