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消费税常见账务处理方法—

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消费税常见账务处理方法

2018-05-14 20:56:25 小陈税务

  为了正确引导消费方向,国家在普遍征收增值税的基础上,选择部分消费品,再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。

  企业销售产品时应交纳的消费税,应分别情况迸行处理:

  企业将生产的产品直接对外销售的,对外销售产品应交纳的消费税,通过“税金及附加”科目核算;

  (1)企业按规定计算出应交的消费税

  借:税金及附加

  贷:应交税费——应交消费税

  (2)企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面,按规定应交纳的消费税,应计入有关的成本。例如,企业以应税消费品用于在建工程项目,应交的消费税计入在建工程成本。

  借:固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

  贷:应缴税费——应交消费税

  (3)企业委托加工应税消费品,于委托方提货时,由受托方代扣代缴税款,受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目。

  借:应收账款/银行存款等科目

  贷:应缴税费——应交消费税

  (4)委托加工应税消费品收回后,直接用于销售的,委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本,借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

  委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品,按规定允许抵扣的,委托方应按代扣代缴的消费税款,借记“应交税费——应交消费税”科目,贷记“应付账款”、“银行存款”科目。

  借:应缴税费——应交消费税

  贷:应付账款/银行存款等科目

  (5)企业进口产品需要缴纳消费税时,应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本,借记“材料采购”等科目,贷记“银行存款”等科目。

  (6)交纳当月应交消费税的账务处理

  借:应缴税费——应交消费税

  贷:银行存款等

  (7)企业收到返还消费税,应按实际收到的金额借记“银行存款”科目,贷记“税金及附加”科目

  借:银行存款等

  贷:税金及附加

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