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食堂买菜没发票咋整?一会计这样巧妙处理了!—

会计

食堂买菜没发票咋整?一会计这样巧妙处理了!

2018-05-31 19:41:18 建筑业营改增中心

  很多企业为了方便员工就餐,开设了职工食堂,职工食堂该如何做账呢?食堂从菜市场小贩处购买食材,没有发票如何是好?

  职工餐饮食堂买菜没票怎么办?

  一、企业账务处理

  1、企业食堂应该设立单独的辅助账核算食堂收支,用以核算食堂的开支。企业支付给食堂经费时:

  借:其他应收款—食堂

  贷:货币资金

  月末,食堂依据辅助账核算的属于企业的支出,开具食堂结算收据给财务部,财务部依据结算收据:

  借:管理费用—职工福利费

  贷:其他应收款—食堂

  2、企业购入食堂用固定资产,属于公司福利用设备,不得抵扣进项税额。

  借:固定资产

  贷:货币资金

  计提折旧时:

  借:管理费用—职工福利费

  贷:累计折旧

  3、企业为食堂内部人员计提工资

  借:管理费用—职工福利费

  贷:应付职工薪酬

  二、食堂辅助账的账务处理

  食堂辅助账要明细记录食堂收到的拨款、购买食材的支出、收取的职工费用,以备企业财务和税务的检查。企业列支入账的福利费在企业所得税汇算清缴时,应按税法规定的扣除比例工资总额的14%进行调整。

  1、食堂设置辅助账务,反映食堂收支,受到企业拨款时:

  借:货币资金

  贷:其他应付款——公司

  2、食堂采购材料时:

  借:原材料

  贷:货币资金

  3、月末盘点,算出消耗,结算食堂成本:

  借:食堂支出成本

  贷:原材料

  4、收取员工自付的餐费

  借:货币资金

  贷:食堂支出成本

  注:内部食堂收取员工就餐费用,不作食堂收入处理,而应直接冲减食堂成本费用。因为企业内部非独立核算单位相互提供的劳务,不构成增值税纳税义务,向职工收取的费用无须纳税。

  5、月末食堂根据合算的当月食堂支出成本,开具内部结算收据,上报企业财务:

  借:其他应付款—公司

  贷:食堂支出成本

  三、食堂的票据要求

  食堂虽然是作为辅助核算账务,但其核算仍必须符合国家税法规定,所有的采购活动必须取得正规发票。否则,税务机关在以后的税务检查中,不合规单据将不得在企业所得税税前扣除,将做所得税应纳税调增处理,并予以处罚。

  所以,对于企业食堂采购时的发票规定,企业一定要引起重视。不要为了节约采购成本,随便到不能提供发票的商品经营者处采购食材,从而放任白条收据入账,最后却付出更高的代价。

  四、支招—如何解决食堂发票问题

  第一招:外包饭堂,承包商开票入账

  企业可以将饭堂整体外包给饭堂承包商,由饭堂承包商为企业准备员工午餐一并负责采购所有饭堂食材,企业按期支付饭堂承包费用并向饭堂承包商全额索取发票入账。

  第二招:选择农产品生产企业购买食堂物品

  企业可选择以下供应商,如:农场、农村专业合作社等,取得发票直接入账,这些农产品生产企业销售自产农产品可以免税。

  第三招:选择农产品贸易公司

  农产品贸易公司也可以免增值税,因此,选择他们也是可以取得发票。

  第四招:找农业个体户

  农民以个体户身份从事农业产品生产,免增值税,也免个人所得税,他们也可以开具发票。

  第五招:发放伙食补贴,无票照样入账

  不少财务人员反映:企业不愿外包饭堂,又觉得找农超开票太麻烦,能否企业内部解决无票的问题?木有问题,企业可采用发放伙食补贴的方式。

  第一步:财务人员根据每月预算伙食支出计提员工伙食补贴至“工资薪金”

  第二步:将上述计提的工资扣缴作为购买食材支出,拨给饭堂就可以了;

  第三步:饭堂用收到的款项购买食品材料。

  这些费用已经计入职工薪酬,无需另外取得发票,工资低于起征点也不需要交个人所得税。不过,即使一定要超个税起征点,税率也是可以控制的。因此,企业还需要仔细去衡量如何做最为划算。

  关于餐饮发票的入账提醒

  上面说到了关于职工食堂买菜没有发票的入账情况,其他朋友就想说想了解下餐饮发票的入账情况,餐饮发票是企业财务人员日常工作最常见的发票之一,也是税务稽查的重点。那么怎样入账更合理呢?小编需要提醒大家的是,餐饮发票入账不能任性。具体如何处理,一起来看看吧~!

  一、餐饮发票可以计入“业务招待费”

  业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用,也叫交际应酬费,主要包括为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等,还包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用,例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。

  二、餐饮发票可以计入“职工福利费”

  根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定:“三、关于职工福利费扣除问题《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:

  (一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

  (二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

  (三)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。”

  除以上列示的应计入职工福利费。在企业日常实务中,经常会发生逢年过节等员工聚餐的情况,参与餐饮活动的人员全部是企业员工。另外,还有员工野外作业或者加班加点等,由于员工吃饭不方便,企业向员工提供工作餐。都应计入福利费。这里说的是为员工,不是为外人。为外人的支出计入招待费。

  三、餐饮发票可以计入“差旅费”

  有的企业职工出差,有现金补贴,有的企业是按职工出差期间发生的餐饮发票报销。对于职工出差期间的餐饮发票应该合理进行划分:如果职工出差期间,带着企业任务去宴请了客户等发生餐饮发票,还是应计入“业务招待费”;如果是职工个人出差期间在补贴标准以内的消费,则应计入“差旅费”。

  对于出差补贴是否必须提供发票,全国政策并不统一。北京市地税局明确要求出差补贴须提供发票,否则无票补贴部分计入工资薪金计算个人所得税。广西区地税局则明确只要是在合理范围内的出差补助可以无票补贴。因此,企业需要了解所在区域对此的政策。

  四、餐饮发票可以计入“会议费”

  企业经常召开各种会议,邀请一些客户、供应商、企业员工等参加。作为会议费,必然包括为会议召开而发生的交通、住宿、餐饮等,因此会议费中会有餐饮发票。税前扣除没问题,但是,一般会要求提供与会议相关的会议通知、会议签到册等可以证明会议费真实性的资料。如会议通知(包含内容:会议时间、会议安排、会议内容、会议标准等)、会议记要等资料。

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