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金税三期中对于财务报表数据预警的五种情况—

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金税三期中对于财务报表数据预警的五种情况

2016-11-04 13:53:20 会说

导读:每月你网上报送的数据,成为税务评估、稽查案源的来源!每月报表报送之前应本着符合业务真实性的原则进行适当合法、合规的加工、修饰并使之合理、使之平衡! 从而最大限度地降低金税三期带来的税务预警风险!

一、突然增加的费用将会导致系统预警

案例:

贵司于2016年账面列支大额业务宣传费,属于购入宣传品、纪念品列入业务宣传费91003684.62元,被列入风险名录!

经核查:

无发放清单与领用清单,不能证明物品实际及结余情况,需调增应纳税所得额,补交企业所得税!

案例:

本月,乌鲁木齐开发区(头屯河区)国税局充分利用金税三期系统,在对服务贸易等项目对外支付备案进行例行核查过程中,发现M进出口贸易有限公司向香港关联公司支付大额居间费用722.83万元,存在以支付居间费用的名义,将利润向境外关联方转移的避税嫌疑。

处理:国税局最终做出特别纳税调整税款108.42万元,同时加收利息0.71万元的处理决定。

二、预收账款过大将会导致系统预警

1、计算公式:评估期预收账款余额/评估期全部销售收入。

2、问题指向:预收账款比例偏大,可能存在未及时确认销售收入行为。

3、预警:20%;

三、企业主营业务收入成本率异常将会导致系统预警

1、计算公式:

指标值=(收入成本率-全市行业收入成本率)/全市行业收入成本率;

收入成本率=主营业务成本/主营业务收入。

一般而言,企业处于自身利益的考虑以及扩大生产规模的需要,主营业务成本都会呈现增长的趋势,所以成本变动率一般为正值。

2、如果主营业务成本变动率超出预警值范围,可能存在销售未计收入,多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平的,应判断为异常,需查明纳税人有无多转成本或虚增成本。

3、预警值:

工业企业-20%——20%,商业企业-10%——10%

四、账面存货率过高将会导致系统预警

1、账面存货率=期末存货/年度销售成本*100%

2、预警值:一般应该为20-30%,否则为异常!

3、存在虚假购进、延迟销售、发出货物未做收入等现象。

五、纳税人固定资产综合折旧率变动异常将会导致系统预警

1、计算公式:指标值=(本期综合折旧率-基期综合折旧率) 基期综合折旧率 100%。

综合折旧率=固定资产折旧/固定资产原值。

2、问题指向:固定资产综合折旧变动率在20%以上的,应判断为异常,需查明纳税人有无改变固定资产折旧方法,多提折旧。

3、预警值:20%。

因此提醒财务人员:

每月你网上报送的数据,成为税务评估、稽查案源的来源!

每月报表报送之前应本着符合业务真实性的原则进行适当合法、合规的加工、修饰并使之合理、使之平衡! 从而最大限度地降低金税三期带来的税务预警风险!


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