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免税收入开了3%征收率的发票怎么办?

2020-04-28     来源:陈桂红 阅读()

《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13)规定,自202031日至531日,对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。按照《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国发票管理办法》等相关规定,纳税人应如实开具发票。如果湖北省小规模纳税人发生了13号公告规定的免征增值税行为,按照规定适用免征增值税政策的,不得开具增值税专用发票,但是可以视情况开具不同类型的普通发票。在开具增值税普通发票时,正确的方法是应当在税率或征收率栏次填写免税字样。但是在政策优惠期内业务发生时,湖北省小规模纳税人的财务人员由于习惯或者因客户要求,开具了3%征收率的发票怎么办?还能不能享受免征增值税的优惠政策?需要追回重开吗?下面我们根据开具发票的不同种类,分别予以解答。

一、免税收入开具了3%征收率的专用发票

湖北省小规模纳税人3%征收率的应税销售收入,因客户的要求财务人员开具了3%征收率的增值税专用发票。

由于增值税专用发票具有抵扣功能,纳税人需要按3%征收率申报缴纳增值税,不能享受免征增值税的优惠政策。

如果纳税人想要享受免征增值税的优惠政策,则需要追回该专用发票的全部联次或者按规定开具红字专用发票,然后再重新开具税率或征收率栏次填写免税字样的增值税普通发票。(普通发票无法抵扣,购买方很可能不会退回发票,操作有难度。)

二、免税收入开具了3%征收率的普通发票

湖北省小规模纳税人3%征收率的应税销售收入,由于开票习惯,财务人员开具了3%征收率的增值税普通发票。

由于增值税普通发票没有抵扣功能,在复工复业增值税政策实施期间,湖北省增值税小规模纳税人只要未开具增值税专用发票,其适用3%征收率的应税销售收入,都可以享受免征增值税优惠,在申报纳税时进行免税申报。发票也不需要追回重开。按照规定,发生免征增值税行为,在开具增值税普通发票时,正确的方法是应当在税率或征收率栏次填写免税字样。因此,财务人员应该注意,尽量按照正确的方法开具增值税普通发票。

好了,今天的分享就到这里了,期待下次再见吧!

来源:航天信息培训网校,作者:陈桂红,原创内容,转载请注明以上信息。

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