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享受减按1%征收增值税优惠的收入开了3%征收率的发票如何处理?

2020-04-30     来源:陈桂红 阅读()

《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第13号),规定自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。对于发票如何开具的问题,《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第5号)给出了规定,增值税小规模纳税人取得应税销售收入,纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日,适用减按1%征收率征收增值税的,按照1%征收率开具增值税发票。但是在实际操作中,财务人员因为各种原因,开出了3%征收率的发票该如何处理?还能不能享受减税优惠?是不是只能追回重开才能享受减按1%征收率的优惠?

由于发票有增值税专用发票和普通发票之分,我们按照发票的种类来分别加以解析。

一、开具了3%征收率的专用发票

在复工复业增值税优惠政策有效期内,湖北省外的小规模纳税人取得3%征收率的应税销售收入,财务人员根据购买方需要或者合同的约定,为购买方开具了3%征收率的增值税专用发票。

由于增值税专用发票具有抵扣功能,纳税人需要按3%征收率申报缴纳增值税,不能享受减按1%征收增值税的优惠政策。如果纳税人想要享受减按1%征收增值税的优惠政策,则需要追回该专用发票的全部联次或者按规定开具红字专用发票,然后再重新开具1%征收率的专用发票。这种情况下,购买方虽然可以抵扣进项税,但是抵扣的金额小了,能否追回重开就需要双方沟通协商了。

二、开具了3%征收率的普通发票

在复工复业增值税优惠政策有效期内,湖北省外的小规模纳税人取得3%征收率的应税销售收入,财务人员由于工作习惯,疏忽了开票政策的规定,为购买方开具了3%征收率的增值税普通发票。

由于增值税普通发票没有抵扣功能,在复工复业增值税政策实施期间,湖北省外的增值税小规模纳税人只要未开具增值税专用发票,其适用3%征收率的应税销售收入,都可以享受减征增值税优惠,在申报纳税时直接减按1%征收率申报缴纳增值税。如果月销售额不超过10万元(季度销售额不超过30万元),可以直接享受免征增值税优惠,在申报纳税时进行免税申报。发票也不需要追回重开。

按照《中华人民共和国发票管理办法》等相关规定,纳税人应如实开具发票。根据《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第5号)的规定, 纳税人享受减按1%征收率征收政策的,在开具增值税发票时,应当在税率或征收率栏次填写“1%”字样。据此,在复工复业增值税优惠政策有效期内,纳税人应当按照上述规定开具增值税发票。

好了,今天的分享就到这里了,期待下次再见吧!

来源:航天信息培训网校,作者:陈桂红,原创内容,转载请注明以上信息。

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