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二手车经销纳税人减按0.5%征收率征收增值税如何申报?

2020-05-13     来源:陈桂红 阅读()

《财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第17号)规定,自202051日至20231231日,从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车,由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税,改为减按0.5%征收增值税。这个文件将二手车的增值税征收率降低了,纳税人该如何申报增值税?是不是需要增加征收率?是不是要调整增值税纳税申报表呢?是不是可以参照复工复业增值税优惠的有关申报规定呢?

为了解决上述增值税征管问题,税务总局制发了《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2020年第9号),对相关问题予以规范和明确。

1.销售额计算

为提高新出台二手车经销业务减征增值税政策执行的确定性和统一性,公告明确,自2020年5月1日至2023年12月31日,从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车,减按0.5%征收率征收增值税,并按下列公式计算销售额:

销售额=含税销售额/(1+0.5%)

同时,为规范征管,本公告发布后新出台的增值税征收率变动政策,均比照上述公式原理计算销售额。

这项规定与复工复业增值税优惠的销售额[销售额=含税销售额/(1+1%)]计算原理一致。

2.纳税申报

(1)一般纳税人

一般纳税人在办理增值税纳税申报时,减按0.5%征收率征收增值税的销售额,应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)“二、简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次;对应减征的增值税应纳税额,按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

(2)小规模纳税人

小规模纳税人在办理增值税纳税申报时,减按0.5%征收率征收增值税的销售额,应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次;对应减征的增值税应纳税额,按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

由此可见,从事二手车经销的纳税人中的小规模纳税人的增值税申报与复工复业增值税优惠的申报相似,在《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2020年第9号)发布前,可以考虑参照执行;但是由于复工复业增值税优惠只适用于小规模纳税人,从事二手车经销的纳税人中的一般纳税人的增值税申报就不方便参照执行了。

好了,今天的分享就到这里了,期待下次再见吧!

来源:航天信息培训网校,作者:陈桂红,原创内容,转载请注明以上信息。

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