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一般纳税人转登记为小规模纳税人开票需要注意那些问题?

2020-05-22     来源:陈桂红 阅读()

为支持小规模纳税人复工复业,国家针对小规模纳税人出台了增值税减免政策。考虑到疫情对企业生产经营的影响,为使纳税人充分享受税收优惠,《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(2020年第9号)明确一般纳税人如果年销售额不超过500万元的,可在2020年底前选择转登记为小规模纳税人,转登记后可享受增值税小规模纳税人相应的增值税优惠政策。一般纳税人转登记为小规模纳税人以后,在发票开具方面需要注意哪些问题呢?

首先,转登记纳税人自转登记日的下期起,发生增值税应税销售行为,应当按照小规模纳税人的征收率开具增值税发票。

属于湖北省的转登记为小规模纳税人享受免税优惠的,发生免征增值税行为,在开具增值税普通发票时,正确的方法是应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。如果开具了增值税专用发票,该笔业务就不能享受免税优惠,要按照专用发票上的税额缴纳增值税。

湖北省以外转登记为小规模纳税人享受减按1%征收率优惠的,在开具增值税发票时,应当在税率或征收率栏次填写“1%”字样,并且可以根据实际需要开具增值税专用发票或者增值税普通发票。如果开具了3%征收率的增值税专用发票,相当于该笔业务放弃了减税优惠,要按照专用发票上的税额缴纳增值税。

转登记纳税人可根据征免税政策和购买方要求,自行选择开具3%或1%征收率以及征收率栏标注为“免税”的发票;开具增值税专用发票的,需要就该笔业务按照发票上对应的征收率申报缴纳增值税;未开具专用发票且符合减免增值税优惠政策条件的,可以享受相应减免税政策。

其次,转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为,未开具增值税发票需要补开的,应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票;发生销售折让、中止或者退回等情形,需要开具红字发票的,按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。

简单来说就是:发票要根据纳税义务发生时间正确开具。转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为,需要开具红字发票、换开发票、补开发票的,一律按照一般纳税人期间适用的税率或者征收率开具。不能按照转登记为小规模纳税人以后的征收率开具。

好了,今天的分享就到这里了,期待下次再见吧!

来源:航天信息培训网校,作者:陈桂红,原创内容,转载请注明以上信息。

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