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小型微利企业延缓缴纳2020年企业所得税需要注意的问题

2020-06-12     来源: 阅读()

为进一步支持小型微利企业和个体工商户复工复产,缓解其生产经营资金压力,激发市场主体活力,2020519日,税务总局发布了《关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》(国家税务总局公告2020年第10号),明确规定对小型微利企业所得税实行延缓缴纳政策,小微企业享受这项政策需要注意哪些问题呢?

我们先看一政策的具体内容:

202051日至20201231日,小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后,可以暂缓缴纳当期的企业所得税,延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。在预缴申报时,小型微利企业通过填写预缴纳税申报表相关行次,即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。

本公告所称小型微利企业是指符合《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(2019年第2号)规定条件的企业。

小微企业享受企业所得税延缓缴纳政策,需要注意以下的问题:

1.      缓缴政策只是税款的缓缴,纳税申报要按时申报。

2.      政策的适用范围:无论实行查账征收方式还是核定征收方式的企业,只要符合小型微利企业条件,均可以享受企业所得税延缓缴纳政策。

根据2号公告规定,小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

3.      预缴申报时小型微利企业的判断方法:根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(2019年第2号)规定,自2019年度起,在预缴企业所得税时,企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。小型微利企业享受企业所得税延缓缴纳政策时,仍然沿用上述判断方法。预缴申报时符合小型微利企业条件的企业,既可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策,也可以同时享受企业所得税延缓缴纳政策。

4.      政策的时间要求:小型微利企业在2020年剩余申报期完成预缴申报后,可暂不缴纳当期的企业所得税款,延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。政策自202051日起施行。51日至10号公告发布前,小微企业已经缴纳符合本公告规定缓缴税款的,可申请退还,一并至2021年首个申报期内缴纳。

5.      享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策的办理方式:为减轻纳税人办税负担,便利纳税人操作,小型微利企业所得税延缓缴纳政策采用自行判别、申报享受的办理方式。企业根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合小型微利企业的条件,并自主选择是否享受延缓缴纳政策。符合条件且选择享受延缓缴纳政策的小型微利企业,自行计算延缓缴纳税额,并通过填报企业所得税预缴纳税申报表享受延缓缴纳政策。

6.      特别需要提醒的是,这项缓缴政策只适用于小微企业的企业所得税的缓缴,不适用于增值税、个人所得税等其他税费。

好了,今天的分享就到这里了,期待下次再见吧!


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