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国内旅客运输服务进项税抵扣需要注意哪些问题?

2020-11-10     来源:陈桂红 阅读()

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定,纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。那么纳税人取得国内旅客运输服务发票,进项税抵扣时需要注意哪些问题呢?

1.      人员:国内旅客运输服务,限于与本单位签订了劳动合同的员工,以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。因此,如果是纳税人负担了客户或者合作单位人员旅客运输费用,是不能抵扣进项税的。

2.      开票信息:纳税人购进国内旅客运输服务,以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的,增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息,应当与实际抵扣税款的纳税人一致,否则不予抵扣。另外,如果取得是免税的增值税电子普通发票,票面是没有税额的,这种发票就不能抵扣进项税了。

3.      开票日期:纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额,是指纳税人201941日及以后实际发生,并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的,为201941日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。

4.      用途:纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额,应用于生产经营所需,如果属于集体福利或者个人消费,那么其进项税额不得从销项税额中抵扣。

好了,今天的分享就到这里了,期待下次再见吧!


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