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一般纳税人转登记为小规模纳税人后的“待抵扣进项税”如何处理?

2020-11-13     来源:陈桂红 阅读()

根据增值税的有关政策规定,一般纳税人符合条件的可以转登记为小规模纳税人,转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额,计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。那么计入“应交税费—待抵扣进项税额”后该如何处理呢?一直挂在账面不动吗?

这个问题税务总局是有文件规定的。《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)规定,一般纳税人转登记为小规模纳税人(以下称转登记纳税人)后,自转登记日的下期起,按照简易计税方法计算缴纳增值税;转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。

转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产,自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的,调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。

 (一)调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款,从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减;不足抵减的,结转下期继续抵减。

 (二)调整后的应纳税额大于转登记日当期申报的应纳税额形成的少缴税款,从应交税费待抵扣进项税额中抵减;抵减后仍有余额的,计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。

 转登记纳税人因税务稽查、补充申报等原因,需要对一般纳税人期间的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整的,按照上述规定处理。

 纳税人的生产经营是持续不断的连续经营,转为小规模纳税人后,在一般纳税人期间的销售或者购进业务,发生销售折让、中止或者退回的,需根据上述规定调整转登记日当期,也就是作为一般纳税人最后一期的销项税额、进项税额和应纳税额,这就涉及到的增值税多缴或少缴的问题,少缴税款的,需要从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减。转登记纳税人应按照规定准确核算应交税费待抵扣进项税额的变动情况,而不是将尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额,计入“应交税费—待抵扣进项税额”后就挂账不动了。

好了,今天的分享就到这里了,期待下次再见吧!


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