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特殊行业的广告费和业务宣传费支出税前扣除新政

2020-12-22     来源:陈桂红 阅读()

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

企业在所得税汇算清缴时,一般都是按照上述实施条例规定的15%的比例税前扣除广告费和业务宣传费的,但是对于特殊行业的企业,在新的所得税法实施后就有特殊的规定,这些特殊行业,包括化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业、烟草企业等。

目前对于上述的特殊行业企业的广告费和业务宣传费支出税前扣除政策是《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔201741号)的规定:

1.      对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

2.      对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业,其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时,可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

3.      烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

    41号通知规定的有效期为201611日起至20201231日。目前来看这个文件即将到期,到期后也就是2021年及以后,这些特殊行业的企业该如何税前扣除广告费和业务宣传费呢?

    近日,财政部、税务总局联合发布了公告《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2020年第43号)。43号公告的政策主要内容和41号通知的主要内容一致,相当于将上述的政策又延长了5年,也就是在202111日起至20251231日期间,化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业、烟草企业等特殊行业的企业,税前扣除广告费和业务宣传费的政策仍然是按照特殊的规定办理,不能按照所得税法实施条例规定的15%的比例税前扣除。

好了,今天的分享就到这里了,期待下次再见吧!


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