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【关注】业务招待费、广告费税前扣除的纳税筹划

2019-12-27     来源:陈桂红 阅读()

时间进入2019年12月份,对于企业来说,一个会计年度即将结束,也就意味着所得税的汇算清缴期就要到来了。

说到所得税的汇算清缴,必然要涉及到成本、费用等各项支出的税前扣除问题。企业的财务人员都知道,成本、费用等各项支出的税前扣除是依据税法的规定来扣除的,而不是按照实际发生的金额据实扣除。其中费用的扣除,有按照收入的规定比例计算扣除的,比如业务招待费、广告费等;有按照工资总额的规定比例计算扣除的,比如福利费、工会经费、教育经费等;也有按照税法规定加计扣除的,比如研发费用、残疾职工工资等,不同的费用税前扣除的规定不同,税前扣除的额度也就有差异。

下面我们以按照收入的规定比例计算扣除的业务招待费和广告费为例,来看一下税前扣除的差异。

企业所得税法实施条例 第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

《财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号)规定,对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

根据上述规定可以看出:业务招待费,只要有发生额就会有纳税调整额,并且不能结转以后年度扣除;广告费,实际发生额在税法规定比例内扣除,超过部分可以在以后纳税年度结转扣除。两项支出都可能发生不能在支出发生的当年扣除的额度,需要做纳税调整。那么这两项支出是否有筹划空间,尽可能多的增加税前扣除额度,减少所得税税金的缴纳呢?

答案是肯定的:有筹划空间。

既然有筹划空间,那么有哪些筹划技巧可以采用,从而多扣费用、降低税负,达到企业价值最大化呢?

任何税种的纳税筹划都有一定的技巧,对于业务招待费、广告费税前扣除的纳税筹划,其筹划技巧之一就是通过“拉长企业杠杆”来消化限制性费用。具体如何操作才能达到筹划目的,可以登录航天信息培训网校,关注2019年12月份即将推出的纳税筹划课程:纳税筹划技巧之“拉长企业杠杆”消化限制费用——业务招待费、广告费税前扣除的纳税筹划。

作者:陈桂红,航天信息培训网校,原创内容,转载请注明以上信息。

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