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公益性捐赠支出个人所得税与企业所得税处理,一表厘清~

2020-03-03     来源:中税答疑新媒体智库 阅读()

为支持新型冠状病毒疫情防控工作,关于捐赠支出国家税务总局出台了财政部税务总局公告2020年第9号(以下简称“公益性捐赠特殊性规定”)。为了便于各位纳税人理解掌握,小编将该公告与公益性捐赠支出其他相关规定(以下简称“公益性捐赠一般性规定”)分别从企业所得税方面与个人所得税方面进行了归纳对比,具体内如下:

表1.公益性捐赠支出企业所得税“一般性规定”与“特殊性规定”



序号

项目

一般性规定

特殊性规定

1

政策适用

期间

自2017年1月1日起执行

自2020年1月1日起施行,截止日期视疫情情况另行公告

2

捐赠途径

公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构

1.公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关;

2.承担疫情防治任务的医院

3

捐赠用途

慈善活动、公益事业

应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情

4

扣除限额与具体方法

年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出。

1.企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除

2.企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除

5

主要政策依据

《财政部 国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税〔2018〕15号)

《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告 》(财政部税务总局公告2020年第9号)


表2.公益性捐赠支出个人所得税“一般性规定”与“特殊性规定”


序号

项目

一般性规定

特殊性规定

1

政策适用

期间

自2019年1月1日起施行

自2020年1月1日起施行,截止日期视疫情情况另行公告

2

捐赠途径

公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构

1.公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关

2.承担疫情防治任务的医院

3

捐赠用途

慈善活动、公益事业

应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情

4

扣除限额与具体方法

1.居民个人发生的公益捐赠支出可以分类所得、综合所得或者经营所得中扣除。在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出,可以按规定在其他所得项目中继续扣除;

在综合所得、经营所得中扣除的,扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的30%;在分类所得中扣除的,扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的30%

2.非居民个人发生的公益捐赠支出,未超过其在公益捐赠支出发生的当月应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。扣除不完的公益捐赠支出,可以在经营所得中继续扣除。

1.个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除

2.个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除

5

主要政策

依据

《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第99号)

《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第9号)




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